Ведение деятельности по другому, отличному от юридического, адресу с созданием стационарных рабочих мест обязывает предприятие зарегистрировать обособленное подразделение. В каких контрольных органах необходимо встать на учет, чтобы бизнес считался законным? В какие сроки требуется подготовить документы? Ответим на вопросы в нашей статье.
Регистрация обособленного подразделения 2017: пошаговая инструкция
Согласно п. 2 ст. 11 НК понятие обособленное подразделение (ОП) подразумевает любое обособленное территориально от предприятия подразделение, по адресу нахождения которого создано хотя бы одно рабочее стационарное место. При этом к рабочему относится место, созданное на период свыше 1 мес., под контролем предприятия-работодателя (ст. 209 ТК). Опираясь на указанные законодательные нормы, регистрация обособленного подразделения обязательна, если предполагается привлечение рабочей силы со стороны.
Обратите внимание! Не требуется создавать ОП, если рабочие места не предоставляются, а также в случае привлечения сотрудников по ГПД , на условиях надомной или дистанционной занятости. Кроме того, не обязаны регистрировать обособленные подразделения ИП, имеющие право вести деятельность по всей территории РФ.
Регистрация обособленного подразделения в налоговой инспекции
С момента создания ОП, регистрация обособленного подразделения в налоговой должна пройти в течение 30 дн. (подп. 3 п. 2 ст. 23 НК). Согласно п. 1 ст. 83 НК постановка на учет юридическими лицами осуществляется по месту нахождения каждого из имеющихся ОП. Нарушение утвержденного срока и ведение деятельности в подразделении без регистрации ведет к взысканию штрафных санкций по ст. 116 НК (10000 руб. и 10 % от доходов, минимально 40000 руб.), а также к административной ответственности по ч. 2 ст. 15.3 КоАП (2000-3000 руб. на должностное лицо).
Порядок действий при регистрации ОП зависит от того, какой вид подразделения организация ставит на учет – представительство, филиал или же иную обособленную структуру (ст. 11, 55 НК). Для первых двух, как правило, требуется внесение изменений в учредительные документы компании, для прочих ОП – нет. Как результат, перечень документации будет различаться. Чтобы понять, как зарегистрировать обособленное подразделение в налоговой инспекции, ознакомьтесь с алгоритмом действий ниже.
Как зарегистрировать обособленное подразделение в 2017 году – документы
Для регистрации представительства или филиала документация подается в ИФНС по месту расположения ОП. Перечень документов включает в себя (копии):
- По изменениям в учредительные документы головного предприятия.
- Протокол/решение о создании ОП.
- Регистрационные документы головного предприятия (свидетельства).
- Приказ о назначении руководящих лиц ОП (директора, главбуха).
- Платежный документ по уплате пошлины.
- Выписка из единого реестра основной организации.
- Заявление формы Р13001 (по изменениям в устав), Р13002 (по внесению сведений в ЕГРЮЛ). Если никакие изменения в устав не вносятся, допускается составление формы Р14001.
- Иные формы по требованию ИФНС.
В случае регистрации других видов ОП, по которым не производятся изменения в уставе, подача специального пакета документов не требуется. Надо лишь уведомить ИФНС по месту учета основного предприятия путем представления сообщения формы С-09-3-1 по приказу № ММВ-7-6-362@ от 09.06.11 г. На регистрацию отводится 5 рабочих дней, по истечении которых налоговые органы выдают соответствующее уведомление.
Порядок регистрации обособленного подразделения в фондах
В каких случаях нужно регистрировать обособленное подразделение в ФСС и ПФР? Поставить на учет необходимо то ОП, у которого имеются собственный банковский счет, баланс, и где выплачивается вознаграждение физлицам по трудовым договорам. На регистрацию в фондах по месту нахождения подразделения отводится 1 мес. после того, как прошла регистрация ОП в ИФНС.
Потребность создания обособленных подразделений возникает в связи с рядом факторов: расширение бизнеса, оптимизация затрат на производство, соблюдение требований экологии и т.д. В связи с этим следует разобраться в понятиях обособленного подразделения (далее ОП), как в налоговом, так и в гражданском законодательстве Российской Федерации, в порядке их создания и отчетности.
Виды обособленных подразделений
В гражданском законодательстве определено два вида обособленных подразделений: филиал и представительство. Других разновидностей ОП В ГК РФ не содержится.
Тогда как в налоговом законодательстве признается ОП основной организации любой территориально-обособленной структуры, имеющей стационарные рабочие места. Дословно определение ОП дано в ст. 11 НК РФ «обособленное подразделение организации — любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца».
- ОП не является юридическим лицом.
- ОП должно находиться не по адресу основной организации, а совершенно по другому адресу.
- ОП должно иметь стационарные рабочие места, созданные на срок более одного месяца.
Филиал, Представительство, иное подразделение (Рабочее место)
Филиал и представительство могут быть открыты только по решению общего собрания участников ООО с последующей подачей заявления о регистрации изменений в учредительные документы (Р13001). Если изменения в Устав не вносить, то можно использовать форму Р14001. Пакет документов, который нужно представить в регорган указан в статье 17 Федерального закона №129-ФЗ.
Согласно п.2 ст. 55 ГК РФ Филиал находится не по месту основной организации, может выполнять все или часть функций основной организации, а также может осуществлять функции Представительства, а Представительство защищает интересы основной организации.
Филиал, Представительство и просто стационарное рабочее место (далее Рабочее место) имеют существенные различия.
Так Филиал и Представительство имеет право открыть расчетный счет и вести самостоятельный бухгалтерский учет, что не предусмотрено делать на Рабочем месте.
Филиал может вести коммерческую деятельность, а Представительство и сотрудник на Рабочем месте не имеют права этого делать, у них только трудовые правоотношения.
Сведения о Филиале и о Представительстве содержатся в ЕГРЮЛ, Сведения о Рабочем месте в ЕГРЮЛ не содержатся.
Порядок учета Филиалов и Представительств ЮЛ
В соответствии с п.3 ст.83 НК РФ постановка на учет в налоговом органе российской организации по месту расположения ее Филиала, Представительства, осуществляется на основании сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ.
Порядок снятия с учета Филиалов и Представительств ЮЛ
В течение трех дней со дня принятия Решения о прекращении деятельности через Филиал или Представительство налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган по месту нахождения организации о закрытии этих подразделений по форме № С-09-3-2.
Порядок учета иного структурного ОП, не поименованного в ГК РФ
В соответствии с п.4 ст.83 НК РФ постановка на учет в налоговом органе российской организации по месту расположения ее ОП (за исключением Филиала, Представительства) производится налоговым органом на основании сообщений, которые направляет данная организация в соответствии с п.2 ст.23 НК РФ.
«Налогоплательщики – головные организации обязаны сообщать в налоговый орган по месту нахождения организации обо всех обособленных подразделениях (далее ОП) российской организации, созданных на территории Российской Федерации (за исключением филиалов и представительств), и изменениях в ранее сообщенные в налоговый орган сведения о таких обособленных подразделениях:
- В течение одного месяца со дня создания ОП российской организации;
- В течение трех дней со дня изменения соответствующего сведения об ОП российской организации».
- «Сообщение о создании на территории РФ ОП (за исключением Филиалов и Представительств) российской организации и об изменениях в ранее сообщенные сведения о таких ОП» подается по форме № С-09-3-1.
Сообщение об изменении адреса ОП также подается в налоговый орган по месту нахождения головной организации по форме № С-09-3-1. Далее налоговый орган по месту старого нахождения ОП снимает с учета ОП и передает его на постановку на учет по новому адресу места нахождения ОП и сразу же присваивается новое КПП, если при смене адреса меняется и налоговый орган. В любом случае налогоплательщик никаких сообщений больше не делает, а только ждет Уведомление от налогового органа по месту учета ОП по новому адресу.
Обособленное подразделение – наличие работников
Главным критерием ОП является наличие в нем рабочих мест. При наличии рабочих мест должны быть и работники, выполняющие трудовую деятельность в конкретной территории, указанной работодателем.
Вывод: при отсутствии работников отсутствует и ОП
Дата создания структурных подразделений
Датой создания Филиала или Представительства является дата принятия Решения о создании соответствующей структуры.
Датой создания ОП (за исключением филиалов и представительств) является дата организации стационарных рабочих мест.
Штраф за неоткрытие обособленного подразделения
Организации, которые не подали в срок заявление о постановке на учет, в соответствии с п.1 ст.116 могут быть оштрафованы на 10000 рублей.
Если организация ведет деятельность структурное ОП и не поставила его на учет, то в соответствии с п.2 ст.116 может быть привлечена к ответственности в виде штрафа в размере 40000 рублей.
Организации, применяющие УСН, и имеющие обособленное подразделение
Организации, имеющие Филиалы и Представительства вплоть до 2016 года не имели права применять УСН. С 2016 организации, имеющие Представительства и иное ОП, не поименованное в ГК РФ, могут находиться на УСН при соблюдении установленных законом ограничений.
Уплата страховых взносов организациями, имеющими обособленное подразделение
Сумма страховых взносов, подлежащая уплате по месту нахождения ОП, осуществляющего выплаты в пользу физических лиц, определяется исходя из величины базы для исчисления страховых взносов, относящейся к этому ОП.
Сумма страховых взносов, которая подлежит уплате по месту нахождения головной организации, в состав которой входят ОП, определяется как разница между общей суммой страховых взносов, подлежащей уплате организацией в целом, и совокупной суммой страховых взносов, подлежащей уплате по месту нахождения ОП.
Если ОП находится за границей, то уплата страховых взносов и представление расчетов по ним осуществляется организацией по месту своего нахождения.
В соответствие с п.7 ст.431 НК РФ организации – плательщики страховых взносов представляют отчетность в налоговую инспекцию по месту нахождения организации и по месту нахождения ОП, начисляющих выплаты физическим лицам в срок не позднее 30-числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом.
Уплата Акцизов организациями, имеющими ОП
Если у организации есть ОП, в которых производится подакцизная продукция, то декларация сдается в налоговую инспекцию по месту ОП, сюда же уплачивается и налог.
Если в отчетном периоде не было производства подакцизной продукции, то декларация не сдается.
Уплата НДФЛ организациями, имеющими обособленное подразделение
Если российская организация имеет ОП, то она, как налоговый агент, обязана уплачивать НДФЛ по месту нахождения ОП, а отчетность по форме 2-НДФЛ и 6-НДФЛ нужно представлять не только в налоговую инспекцию по месту учета головной организации, но и в налоговые органы по месту учета ОП.
Уплата налога на прибыль организациями, имеющими ОП
Согласно ст. 288 НК РФ, организации, имеющие ОП, исчисление и уплату в федеральный бюджет сумм налога на прибыль производят по месту своего нахождения без распределения указанных сумм по ОП. А сумму налога на прибыль, которая зачисляется в бюджет субъектов РФ, перечисляются по месту нахождения головной организации, а также по месту нахождения каждого ОП.
Если у организации несколько ОП на территории одного субъекта РФ, то распределение прибыли по каждому из этих ОП может не производиться, а уплачиваться в общей доле по всем ОП субъекта через одно заранее выбранное ОП. Для этого направляется Уведомление в срок до 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, в налоговые органы, в которых налогоплательщик состоит на налоговом учете по месту нахождения своих обособленных подразделений.
Декларации по налогу на прибыль сдаются в налоговые органы по месту нахождения головной организации и каждого обособленного подразделения.
Уплата налога на имущество организациями
Организации, в состав которых входят ОП, уплачивают налог на имущество организаций по местонахождению каждого ОП, по имуществу, подлежащему налогообложению, находящемуся на балансе ОП.
Сумма налога по каждому ОП определяется с учетом закона, действующего на территории субъекта РФ.
Налоговая база определяется отдельно по головной организации в отношении имущества, находящегося по месту учета самой организации.
Уплата транспортного налога организациями
В соответствии со ст.363 НК РФ уплатить транспортный налог следует по месту нахождения транспортных средств (месту их государственной регистрации в ГИБДД).Это может быть головная организация или любое ОП.
Уплата земельного налога организациями
Если организация, в состав которой входят ОП, имеет земельные участки, то возникает обязанность уплачивать этот налог по месту нахождения таких участков. В случае отсутствия расчетного счета у ОП, то платит налог головная организация и она же сдает декларацию в налоговую инспекцию по месту нахождения земельного участка.
Уплата НДС организациями, имеющими ОП
Согласно п.1 ст.143 НК РФ плательщиками НДС признаются:
- Организации – юридические лица, зарегистрированные в соответствии с законодательством РФ;
- Индивидуальные предприниматели, получившие уведомление о постановке на учет в качестве ИП;
- Лица, признаваемые плательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу.
Так как ОП не являются юридическими лицами, поэтому и не являются плательщиками НДС. За ОП НДС уплачивает головная организация.
В 2019 году обособленные подразделения ждет несколько изменений, касающихся взаимодействия с налоговой службой. Если производились начисления вознаграждений или выплат в адрес физических лиц, данные структуры должны рассчитать и уплатить полагающиеся страховые взносы и представить расчет по ним в ФНС.
Каждое юридическое лицо, зарегистрировавшее свою деятельность в России, имеет право открывать филиалы, представительства, иные подразделения, при этом сохраняет прежний правовой статус, т.е. согласно ст.55 ГК, само по себе подразделение не может быть признано отдельным юридическим лицом.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .
Это быстро и БЕСПЛАТНО !
Налоговое законодательство также дает разъяснения относительно обязательности нахождения обособленного подразделения по отличному от места расположения головного офиса адресу (ст. 11 НК). Одним из главных условий признания подразделения – наличие стационарных рабочих мест, на которых трудятся сотрудники сроком от года и более.
Что включено по закону
Обособленное подразделение может быть признано таковым, при условии наличия следующих признаков:
- нахождение по другому адресу, отдельно от головного офиса;
- обеспечение работой сотрудников сроком более 1 месяца в условиях удаленности головного офиса;
- самостоятельная деятельность, отдельно от центрального офиса;
- возможность контролирования рабочего места работодателем.
В налоговом законодательстве устанавливается порядок создания подразделения отдельно от центрального офиса, и его учет налоговой службой. Каждая организация обязана сообщить об открытии нового подразделения сотрудникам ФНС, вне зависимости от того, к какому территориальному отделению относится созданное подразделение.
Правила составления и отправки уведомления налоговикам регламентированы рядом статей налогового законодательства. Форма уведомления об открытии обособленного подразделения в ИФНС была разработана и утверждена в 2011 году приказом ФНС №ММВ-7-6/362@.
Согласно указаниям фискального органа, в течение 1 месяца новое подразделение должно уведомить о своем открытии через отправку заполненной формы № С-09-3-1. В свою очередь, налоговый орган в пятидневный срок производит действия по постановке организации по адресу расположения подразделения с выдачей уведомления о постановке на учет.
Новые обязанности головной организации в 2019 году касаются сообщения органу ФНС о получении или утрате обособленными подразделениями права начислять выплаты и вознаграждения в адрес физлиц (подп. 7 п.3.4 ст.23 НК РФ).
Данная обязанность должна быть исполнена в течение месяца после появления или лишения такого права подразделением. Если вышеуказанные полномочия были изменены в период до 2019 года, уведомлять налоговую согласно ФЗ №243 (п.2 ст. 5) нет необходимости.
Важно иметь ввиду
Регистрация и сообщение
После возникновения обособленного подразделения законом отводится 1 месяц на то, чтобы сообщить ФНС по месту расположения организации о данном факте. Данная закреплена за юрлицом согласно п.2 ст.23 Налогового Кодекса.
В случае пропуска установленных сроков, организации грозит налоговая и административная ответственность. Сумма штрафа будет зависеть от срока, прошедшего с момента непредоставления информации согласно положениям КоАП и НК РФ.
Так как суммы штрафов могут быть значительны, важно правильно подготовить и своевременно предоставить образец уведомления об открытии обособленного подразделения в ИФНС.
Бланк формы С-09-3-1:
Процесс постановления на учёт
Факт открытия обособленного подразделения означает начало деятельности филиала, расположенного по отличному от головного офиса адресу. Для признания законным открытия подразделения необходимо соблюдение условий создания рабочих мест (не менее одного стационарного места) и его работа не менее одного месяца.
Следует учитывать, что понятия обособленное подразделение и филиал не равноценны: для признания деятельности представительства законной, официального создания обособленного подразделения не требуется. В отношении открытия филиала, процесс довольно длительный и затратный. Для открытия такого подразделения, как филиал, необходимо вносить новые сведения о нем в уставную документацию.
Отличительной чертой обособленного подразделения является возможность использования печати организации и ведения баланса, сохраняя при этом единый бухгалтерский учет с основной организацией.
Согласно установленному порядку, об открытии подразделения сообщается по месту его фактического размещения. Если головной офис открывает несколько таких подразделений, все они подлежат регистрации по месту своего создания.
Если ОП открывается в пределах района, относимого к инспекции федеральной налоговой службы, в которой зарегистрирована основная организация, его не нужно отдельно регистрировать и ставить на учет. В процессе регистрации подразделение получает свой собственный код подразделения, отличный от кода головного предприятия.
В некоторых случаях, помимо регистрации в налоговой, потребуется встать на учет в Пенсионном фонде и Соцстрахе.
ОП обязано встать на учет при наличии следующих условий:
- ведение собственного баланса;
- открытие собственного банковского счета;
- самостоятельные расчеты по заработной плате и премиям с сотрудниками;
Отсчет срока, выделенного на постановку на учет, начинается с момента появления первого стационарного рабочего места. Как правило, госорган рассматривает полученное заявление в течение пятидневного срока. Обычно заявление рассматривается в течение пяти дней.
Для подачи документов в Пенсионный фонд, потребуется собрать документы о постановке предприятия на учет в ФНС, о регистрации организации во внебюджетных фондах, об открытии ОП и постановке на учет в ИФНС.
По завершении постановки на учет во внебюджетных фондах, будет выдано 2 экземпляра уведомления, один из которых подлежит в течение 10 дней дальнейшей передаче в ПФР по адресу нахождения головного предприятия. После постановки на учет в ФСС, аналогично процедуре в Пенсионном фонде, процесс открытия ОП и его постановки на учет считается завершенной.
Детали заявления
Оформление заявления не должно вызвать сложности. Бланк заявления представляет собой форму на 1 листе, скачать который можно на многих интернет-ресурсах.
При заполнении заявления потребуется внести следующую информацию:
- полное название головного предприятия;
- , КПП, код налоговой инспекции;
- число создающихся подразделений;
- ФИО и ИНН руководителя;
- сведения о телефоне, электронной почте;
На заявлении в ФНС необходима круглая печать организации.
В случае, если руководитель не может лично подписать документ, его визирует представитель, с обязательным предоставлением документа, дающего право на подписание подобных документов (доверенности).
В налоговую готовится 2 экземпляра заявлений, однако допустимо предоставление второго экземпляра в виде копии первого экземпляра. Данная копия послужит для подтверждения факта принятия заявления в налоговую, сотрудник ФНС ставит на ней соответствующую отметку о получении.
Заполнение форм
Для облегчения процесса подготовки заявления, можно скачать бесплатно его бланк по форме С-09-3-1 с кодом КНД 1111053.
В бланке необходимо указывать код налогового органа по месту расположения головного предприятия. В утвержденной форме информация заносится согласно требованиям фискального органа, установленным отдельным приказом ФНС.
Тем не менее, заполненного образца по форме уведомления пока официально не опубликовано. Каждая страница заявления должна содержать данные об ИНН и КПП организации. В приложении №13, выпущенном в дополнение приказа ФНС, содержится информация о правилах заполнения каждой отдельной графы.
Особенностью постановки на учет нескольких подразделений является отсутствие необходимости составления нескольких заявлений по месту нахождения головного офиса. При создании обособленных подразделений (за исключением филиалов и представительств), заявление подается едино, а информация обо всех открываемых ОП подается в приложениях (второй лист заявления) по каждому подразделению отдельно.
Листы в заявлении подлежат сквозной нумерации нарастающим итогом. Использование образца позволит быстро сориентироваться и заполнить форму в соответствии с установленными фискальным органом правилами.
Необходимые документы для образца уведомления об открытии обособленного подразделения в ИФНС
При создании подразделения, помимо заявления, готовят определенный перечень документации:
- гражданский паспорт лица, подавшего заявление;
- доверенность на сотрудника, если документы подает не руководитель организации;
- заявление по форме С-09-3-1;
- копия заявления для проставления отметки налоговой службой.
Местом подачи документов служит отделение ФНС по юридическому расположения подразделения.
Дополнительные документы могут потребоваться при обращении в некоторые межрайонные налоговые отделения:
- заполненный бланк заявления С-09-3-1 при постановке на учет юрлица по адресу ОП;
- нотариальная копия документа о взятии на учет организации в налоговой;
- приказ, договор, иные документы, подтверждающие факт создания ОП;
- справка на главные лица подразделения (руководителя, бухгалтера);
- доверенность на сотрудника, подающего документы.
Если на учет ставится филиал, подается следующий список:
- учредительная документация юрлица с внесением сведений о подразделении;
- выписка из реестра регистрации юрлиц;
- утвержденное положение о создании подразделения;
- приказ о создании.
В большинстве случаев, собранный перечень документов передается сотруднику ФНС в отделе регистрации налогоплательщиков.
Сроки уведомлений
Если создающееся подразделение соответствует установленным законодательством признакам, в течение месячного срока с момента открытия, готовятся и подаются уведомления. Помимо налоговой инспекции, сообщить об открытии ОП потребуется в другие инстанции в соответствии с установленными по закону сроками.
Несмотря на четкое указание срока – 1 месяц, отводимого на подачу уведомления, возможны некоторые разночтения относительно того, какой момент служит отправной точкой отсчета указанного срока:
- согласно Постановления ФАС № Ф09-7766/08-С3, принятому в 2008 году, началом исчисления срока служит дата создания рабочих мест;
- в Постановлении ФАС № Ф04-8807/2006, опубликованном годом ранее, моментом создания служит дата официального оформления в штат первого работника;
- в 2006 году Постановление ФАС №Ф03-А51/06-2/2108 устанавливает момент открытия подразделения с начала его фактической деятельности;
- в Постановлении ФАС №Ф03-А24/08-2/2535 от 06.08.2008 года началом деятельности организации считается заключение договора аренды и создание стационарных рабочих мест.
Перед подачей документов следует уточнить в отделении фискального органа, каким правилом следует руководствоваться при определении допустимого срока уведомления. Данная мера позволит в дальнейшем избежать существенных штрафов и серьезных негативных последствий.
Ответственность за нарушения
При нарушении сроков подачи уведомления, законом предусматривается два типа ответственности организации-налогоплательщика: налоговая и административная.
В рамках налоговой ответственности, сумма штрафа будет зависеть от характера и срока нарушения. При назначении наказания официальные органы власти, включая налоговую инспекцию и суд, будут руководствоваться положениями статей 116-117 налогового законодательства. Штраф по налоговой ответственности может варьировать в пределах от 5 до 40 тысяч рублей.
Регистрация обособленного подразделения в 2019 году - пошаговая инструкция будет приведена в нашей статье - проводится по требованию НК РФ (п. 1 ст. 83). О том, в какой срок необходимо зарегистрировать такое подразделение, какой подготовить пакет документов и изменились ли условия проведения процедуры, вы узнаете из нашего материала.
Что такое обособленное подразделение
У компаний, которые приняли решение о расширении своих коммерческих интересов, может возникнуть необходимость в ведении деятельности через новые подразделения — филиалы или представительства (согласно ст. 55 ГК РФ), к примеру, в другом регионе нашей страны. Они будут преследовать те же цели, выполнять те же задачи, что и головная организация. Также обособленные подразделения наделяются всеми функциями главной компании либо их частью. Это позиция ГК РФ.
Позиция налогового законодательства отличается от гражданского. НК РФ выделяет как филиалы и представительства, так и просто обособленные подразделения. Согласно п. 1 ст. 83 НК РФ компания обязана поставить на учет каждое новое подразделение по месту его нахождения. Понятие обособленного подразделения можно найти в п. 2 ст. 11 НК РФ. Это отделение компании, фактическое местопребывание которого отличается от основного юридического адреса. Обособленное подразделение может быть образовано в другом регионе, городе или районе городского округа, то есть в другом муниципальном образовании. Одним из главных условий признания подразделения как обособленного выступает наличие в нем хотя бы одного стационарного рабочего места. При этом место должно быть организовано на срок больше 1 месяца (ст. 11 НК РФ).
В качестве примера можно привести такие структуры, имеющие подразделения, находящиеся в разных регионах страны и разных районах одного города, как:
- торговые розничные сети;
- банковские организации.
Обособленные подразделения могут быть разными и создаваться в силу разных причин. При этом регистрация по ГК РФ и НК РФ отличается. По ГК РФ регистрируются только филиалы или представительства, а по НК РФ — любое обособленное подразделение (по месту нахождения имущества, по месту установки ККМ). Для налоговой инспекции достаточно уведомления о том, что на ее территории находится, к примеру, ККМ или объект недвижимости. Это необходимо для контроля за налогообложением. Если ваше предприятие решило регистрировать обособленное подразделение по ГК РФ (как филиал или представительство), приготовьтесь к полномасштабной регистрации по всем правилам. И здесь вам понадобится подробная пошаговая инструкция по регистрации обособленного подразделения в 2019 году.
О том, возможно ли наличие обособленного подразделения у «упрощенца», читайте в статье «Открываем обособленное подразделение при УСН» .
Пакет документов для регистрации
Итак, компанией было принято решение о создании обособленного подразделения. Прежде чем его зарегистрировать, ей нужно будет подготовить пакет определенных документов.
На этом этапе действия организации заключаются в следующем:
- Решение о создании обособленного подразделения выносит орган управления предприятием — совет директоров, наблюдательный совет, собрание акционеров.
- На основании этого решения органа управления, представленного в виде протокола, издается приказ о создании подразделения.
В приказе должно быть отражено:
- название нового подразделения;
- основание для его создания, например, протокол общего собрания акционеров (номер и дата);
- местонахождение подразделения;
- руководитель, который назначается и снимается с должности решением органа управления головного предприятия, например, решением наблюдательного совета, общего собрания акционеров;
- в какой срок подразделение должно быть поставлено на учет.
Документ подписывается руководителем головной компании.
- На основании приказа разрабатывается внутренний локальный акт — Положение об обособленном подразделении (филиале или представительстве). Оно закрепляет:
- степень правоспособности и полномочия нового подразделения;
- виды деятельности;
- функции;
- структуру управленческого аппарата;
- другие аспекты, которые касаются деятельности и действий подразделения.
- отдельного документа, который прилагается к действующему уставу либо учредительному договору, например, изменения № 1;
- новой редакции учредительного документа.
После того как необходимая документация была собрана, переходим к следующему этапу.
Регистрация обособленного подразделения в 2019 году: пошаговая инструкция
На юридическое лицо возложена обязанность сообщить о создании обособленного подразделения в налоговую инспекцию в течение месяца после принятия решения об этом, например после даты протокола общего собрания акционеров. Согласно п. 3 ст. 83 НК РФ новое подразделение предприятия должно пройти процедуру постановки на налоговый учет и включения в ЕГРЮЛ.
Итоги
Обособленное подразделение не является самостоятельным юридическим лицом. Решение о создании нового подразделения выносит орган управления предприятием. После этого предприятию необходимо обратиться в налоговый орган по месту нахождения подразделение и предоставить необходимый пакет документов в течение месяца после принятия решения (для филиала или представительства). Для регистрации иного обособленного подразделения по налоговому законодательству достаточно уведомить налоговую инспекцию в форме заявления.
После регистрации подразделение получает собственный КПП, а ИНН применяет относящийся к головной организации.
Все российские предприятия могут по своему усмотрению открывать подразделения, территориально обособленные от основной компании. Такими подразделениями являются филиалы, представительства и иные подразделения, например, стационарные рабочие места. Действующие нормы права подробно описывают порядок создания обособленных подразделений. Однако такие нормы не содержат пошаговой инструкции по регистрации обособленного подразделения в 2017 году.
Общие положения о структурных подразделениях
Российское законодательство устанавливает безусловное право каждой отечественной компании иметь и создавать свои обособленные структурные подразделения (ст. 55 ГК РФ).
Важно отметить, что ни одно структурное подразделение не может физически и юридически находиться по адресу основной компании. Такая структура должна быть обособлена от головной компании и территориально от нее удалена. Такая структура должна иметь стационарные рабочие места со сроком функционирования более одного календарного месяца (ст. 11 НК РФ). Структурным подразделением компании может быть филиал, представительство или же иное обособленное подразделение (ст. 55 ГК РФ и ст. 11 НК РФ).
Отечественное законодательство, предоставляя компаниям право на создание структурных подразделений, территориально обособленных от основной компании, также наделяет их правом регистрации обособленного подразделения.
Сведения об обособленном подразделении, за исключением стационарных рабочих мест, указываются в едином государственном реестре юридических лиц, для чего организация, их создающая, должна представить в налоговую инспекцию заявление на открытие обособленного подразделения. Бланк соответствующего заявления можно скачать по ссылке ниже, в СПС «Консультант Плюс» или же на сайте Федеральной налоговой службы РФ.
Об открытии обособленных подразделений, не указанных в ГК РФ, следует уведомить налоговиков. Для этого следует заполнить бланк соответствующего уведомления по форме № С-09-3-1 .
Создание структурного подразделения компании
Российское законодательство, допуская возможность регистрации обособленного подразделения в налоговой инспекции любой российской компанией, не предъявляет каких-либо особых требований к таким компаниям.
Для открытия обособленного подразделения компании, указанного в статье 55 ГК РФ , необходимо решение общего собрания.
Указанный выше порядок регистрации обособленного подразделения применяется только в случае регистрации филиала или представительства. Об открытии подразделения, не указанного в ГК РФ, руководитель предприятия издает соответствующий приказ. Каких-либо специальных решений общего собрания участников не требуется.
Если регистрируется структурное подразделение, обособленное от основной компании, то заполнять заявления по названным формам не нужно. В этом случае достаточно заполнить уведомление по форме № С-09-3-1 , утвержденной Федеральной налоговой службой России приказом от 09.06.2011 № ММВ-7-6/362@.
Надо помнить, что список документов, необходимых для регистрации обособленного подразделения, не ограничивается только заявлением и протоколом. Перечень документов для регистрации обособленного подразделения содержится в статье 17 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ и дополнительно предусматривает наличие изменений в устав и документ об уплате пошлины за регистрационные действия. Это правило верно для случаев, когда сведения о структурном подразделении отражаются в уставе.
Что же касается создания структуры, не являющейся филиалом или представительством, то действующие нормы и правила отечественного законодательства не содержат какого-либо списка документов, необходимых для того, чтобы зарегистрировать обособленное подразделение.
Общая пошаговая инструкция для регистрации структурных подразделений выглядит следующим образом:
- принятие решения о создании филиала и представительства или издание соответствующего приказа о создании другой структуры;
- если сведения о филиале/представительстве будут вноситься в устав, то надо подготовить изменения в устав, принять решение о внесении изменений в устав, заполнить заявление № Р13001 , уплатить госпошлину. После этого надо направить весь комплект документов налоговикам;
- заполнить уведомление по форме С-09-3-1 и сдать его в налоговую инспекцию основной компании.
Помимо указанных выше действий предприятию, открывающему свое структурное подразделение, необходимо быть готовым представить в налоговую инспекцию иные документы.
После совершения всего указанного выше можно утверждать, что регистрация обособленного подразделения в налоговой инспекции выполнена. Надо помнить, что помимо действий, направленных на регистрацию ОП, необходимо выполнить и иные действия, носящие организационный характер:
- разработать и утвердить положение о филиале или представительстве;
- назначить руководителя подразделения, обособленного от основного предприятия, и выдать ему доверенность. Доверенность руководителю структурного подразделения выдает единоличный исполнительный орган основного предприятия;
- арендовать или приобрести недвижимое имущество, необходимое для устройства обособленного структурного подразделения;
- наделить соответствующую структуру имуществом основного предприятия;
- если необходимо, открыть расчетные счета;
- организовать стационарные рабочие места;
- нанять персонал.
Указанный перечень действий не является исчерпывающим. Он может быть сокращен или увеличен и должен уточняться с учетом фактических обстоятельств и целей создания соответствующего структурного подразделения, обособленного от основного предприятия.
Принимая во внимание существующие различия в порядке регистрации ОП, территориально обособленных от основного предприятия, необходимо учитывать некоторые особенности и в определении даты создания соответствующей структуры.
Датой создания структурных подразделений, не поименованных в ГК РФ, является дата организации стационарных рабочих мест.
Если же необходимо узнать дату создания структурных подразделений, прямо перечисленных в Гражданском кодексе РФ, то такой датой будет являться дата принятия решения о создании соответствующей структуры. Но следует помнить, что в судебной практике имеется и иная позиция, согласно которой под датой открытия структурного подразделения понимают дату оборудования рабочих мест и начала деятельности.
Обязательность открытия структурных подразделений
Если исходить из задекларированного нормами Гражданского кодекса РФ права организаций на открытие своих обособленных структурных подразделений, то можно сделать вывод об отсутствии норм, обязывающих предприятия открывать свои структурные подразделения, территориально обособленные от самих предприятий.
Также следует помнить, что может возникнуть ситуация, когда надо регистрировать обособленное подразделение, территориально обособленное от основной организации.
Из сказанного выше следует вывод, что регистрация и создание структурных подразделений являются не только правами предприятий, их создающих, но иногда и их прямыми обязанностями.
Из содержания законодательных актов России в области регулирования деятельности филиалов и представительств следует, что деятельность филиалов или представительств возможна только после принятия решения об их создании уполномоченными органами. Данное предписание содержится, например, в статье 5 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ .
Приложение к вышеуказанной форме уведомления каких-либо документов, подтверждающих создание структурного подразделения, не названного в ГК РФ, не содержит. Нет такого перечня документов и в иных нормах отечественного права. Отсюда следует, что организация направляет налоговикам только уведомление о создании подразделения.
Обязанность регистрировать такие подразделения не установлена. Налоговики лишь уведомляются о фактической организации стационарных рабочих мест.
Надо отметить, что в силу специфики деятельности и организации структурных подразделений, не названных нормами ГК РФ, фактическое открытие может произойти без реализации формальных процедур, таких как принятие решения, выдача доверенности, утверждение положения.
Как следствие, может случиться ситуация, когда структурное подразделение фактически работает, но официально не открыто. Надо помнить, что нормами НК РФ установлен штраф за неоткрытие обособленного подразделения.
Также надо помнить, что если компания ведет деятельность через структурные обособленные подразделения и не поставила такие подразделения на учет в соответствующих инспекциях, то такая организация может быть оштрафована уже на 40000 рублей. Данная ответственность следует из п. 2 ст. 116 Налогового кодекса России .
Вместо заключения следует отметить, что ответ на вопросы, какие документы нужны для регистрации обособленного подразделения и какие действия для этого нужно предпринять, прямо зависит от вида создаваемого подразделения.
